Impozit criptomonede 2026: Evită amenzile cu noul ghid ANAF

O schimbare fundamentală pentru investitorii în criptomonede este implementarea Directivei DAC8 (Crypto-Asset Reporting Framework) din 1 ianuarie 2026. Aceasta înseamnă că platformele cripto vor raporta automat la ANAF toate tranzacțiile utilizatorilor români.

Ce se raportează automat:

• Identitatea completă și codul numeric personal
• Valori agregate ale tranzacțiilor
• Tipurile de operațiuni efectuate
• Soldurile din conturi

Prima raportare se va face în martie 2027 pentru activitățile din 2026. Platformele care nu respectă obligațiile de raportare riscă amenzi între 20.000 și 150.000 lei.

Aceasta înseamnă că ANAF va avea informații complete despre toate tranzacțiile cripto, eliminând practic orice posibilitate de evaziune fiscală.

Monedele virtuale au intrat de curând și în atenția Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care în 2021 a creat și un ghid detaliat dedicat celor ce investesc în astfel de produse.

Conform lui, veniturile realizate de persoanele fizice ce rezultă din transferul de criptomonede sunt venituri impozabile, asupra cărora sunt aplicabile prevederile din Cap X al codului fiscal, Titlul 4 privind „Impozitul pe venit pentru veniturile din alte surse".

Astfel, cei ce realizează profituri în urma transferului de monedă virtuală au obligația de a declara veniturile prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Declarația trebuie depusă până în data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

Termenul limită în care poți plăti impozit criptomonede este tot 25 mai.

Credem că este bine ca aici să menționăm faptul că nu se impozitează veniturile mai mici de 200 lei/tranzacție cu monede virtuale, însă numai cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an calendaristic să fie mai mici de 600 lei.

În primul rând, trebuie să ții cont că atâta timp cât nu marchezi un profit, nu putem vorbi de venituri realizate din monede virtuale.

Acum, dacă vorbim despre cum poți face un calcul impozit criptomonede, lucrurile pot fi simple, dar se pot și complica destul de tare.

Iată prin exemplele de mai jos de ce zicem asta:

Exemplul 1: cumperi x monede la un preț pe care apoi le vinzi cu profit

Acesta este probabil cea mai simplă variantă: cumperi X monede cu un preț mic, pe care le vinzi când valoarea lor crește, realizând profit.

Din respectivul câștig vei avea de plătit 16% (+ CASS dacă este cazul - mai multe detalii mai jos). Nimic complicat aici, de aceea nu credem că este cazul să dezvoltăm mai mult subiectul.

Exemplul 2: cumperi și vinzi monede în mai multe etape, rezultând profituri diferite

Ei bine, de cele mai multe ori lucrurile nu sunt atât de simple cum am prezentat în Exemplul 1. Adesea, traderii vor cumpăra și vinde monede la diverse prețuri, realizând profituri mai mari și/sau mai mici de-a lungul unui an fiscal.

Așadar, cum calculează ei profiturile? Ei bine, sunt mai multe variante și noi îți vom prezenta unele dintre ele în cele ce urmează.

Simplificăm puțin în primă fază, apoi vom complica și mai tare lucrurile. Dar te luăm încet, să înțelegi cât mai bine exercițiile de calcul pe care le prezentăm.

Iar pentru calculul impozitului se vor putea folosi următoarele metode de evaluare a stocurilor ce sunt foarte la modă printre toți cei ce aleg să investească în crypto:

Metoda FIFO

Metoda FIFO (first in first out - primul intrat, primul ieșit) presupune că bunurile ce au fost achiziționate sau produse întâi să fie vândute primele.

În cazul de față, vânzarea monedelor virtuale se va face în ordinea achiziției lor. Ca atare, urmând scenariul prezentat anterior, avem următoarele profituri:

Totalizând, persoana în cauză va avea de achitat un impozit criptomonede de 16% din 600 USD, rezultând 96 USD.

Metoda LIFO

Metoda LIFO (last in first out - ultimul intrat primul ieșit) presupune ca bunurile produse sau achiziționate ultimele să fie primele care părăsesc stocul.

Cu alte cuvinte și revenind la exercițiul nostru, investitorul ar fi generat următoarele profituri:

Veniturile generate vor fi tot 600 USD, rezultând taxe crypto România pentru anul respectiv de 96 USD.

Metoda HIFO

Metoda HIFO (highest in first out - cea mai scumpă intrare e prima care iese) presupune scoaterea din stoc a produselor celor mai scumpe întâi.

Revenind la al nostru exemplu, această metodă s-ar traduce în:

Din nou, rezultă un câștig de 600 USD, deci va trebui achitată o taxă criptomonede pe profit de 96 USD.

Ei bine, în Exemplul 2 ai făcut cunoștință cu cele trei principii de calcul al bazei de impozitare pentru monede virtuale.

Dar chiar și acolo, așa cum spuneam, am simplificat puțin lucrurile și am presupus că toate criptomonedele deținute de un investitor vor fi, la un moment dat, vândute.

Sigur, în cazurile respective, știind prețurile de achiziție și cele de vânzare, a rezultat un impozit crypto identic, indiferent de varianta de calcul aleasă.

Ce profit criptomonede și, mai important, ce impozit va trebui investitorul să plătească?

Vom folosi tot cele trei metode de calcul a stocurilor prezentate mai sus și atât de consacrate, FIFO, LIFO și HIFO, precum și o variantă propusă de niște economiști români, CMP.

Calcul utilizând metoda FIFO

Rezultă un câștig de 5.300 USD, deci un impozit de 848 USD. La această sumă, din cauză că se depășește plafonul de 6 venituri brute lunate, se calculează și un CASS de 2.430 lei.

Calcul utilizând LIFO

Rezultă un câștig de 3.200 USD, deci o bază de taxare criptomonede de 512 USD. La această sumă nu se va adăuga CASS.

Calcul utilizând HIFO

Rezultă un venit de 3.000 USD, deci se va plăti un impozit criptomonede de 480 USD. Din nou, veniturile nete sunt mai mici de 24.300 lei, deci nu se plătește CASS.

Metoda CMP

Doi autori români, Bolboceanu Maria, Cîrnu Camil-Ciprian, coordonați de către Lect. univ. dr. Matei Marius Ștefan de la Academia de studii economice din București au venit cu o analiză foarte interesantă care presupunea utilizării unui cost mediu ponderat (CMP) pentru reflectarea corectă a bazei de impozitare în cazul criptomonedelor.

Așadar, acest CMP de achiziție al unei monede s-ar calcula astfel (1.200 + 1.500 + 1.000 + 1.300 + 2.500 + 2.000)/6 = 1.583,33 USD

Astfel, dacă ar fi să utilizăm această valoare pentru calculul randamentului investiției avem următoarea ecuație: 3.000x3 (valoarea la care am vândut cele trei monede) - 1.583,33x3 (monedele calculate la CMP).

Ar rezulta un câștig de 4.250,11 USD, rezultând un impozit pe monede virtuale de 680 USD, care este echivalentul a 31.280 lei (la un curs USD/RON de 4,6), deci la care nu se plătește CASS.

În anumite situații se poate ca această tehnică de calcul să fie mai avantajoasă ca altele.

Poți vedea din exemplele pe care le-am prezentat aici că, folosind-o, vei beneficia de costuri mai mici decât cele generate utilizând metoda FIFO.

Exemplul 4: cumperi monede la diverse prețuri, vinzi unele dintre ele, câteva chiar și pe pierdere

Iată și ultimul exercițiu la care ne-am putut noi gândi că ar fi și cel mai complex: iei monede la diverse prețuri, vinzi unele dintre ele, câteva cu profit, altele pe pierdere.

Cât plătim impozit criptomonede în acest caz? Vom folosi cele patru metode de calcul de care am amintit mai sus și vom vedea.

Metoda FIFO

Atunci când vinzi în pierdere, deci ai un profit să zicem negativ, partea negativă se va scădea din venitul pozitiv.

Ca atare, investitorul va genera, în acest caz, un profit de 130 USD, rezultând un impozit de 20,8 USD.

Metoda LIFO

Rezultă un profit tot de 130 USD, deci un impozit de 20,8 USD.

Metoda HIFO

Rezultă o balanță de -270 USD, deci, în cazul de față, investitorul nu va avea nimic de plată drept impozit criptomonedă.

Metoda CMP

CMP al valorii tuturor monedelor ar fi de (100 + 500 + 400 + 200 + 300 + 150 + 250 + 350)/8 = 281,25 USD

Ținând cont că și valoarea de vânzare a monedelor a diferit, considerăm utilă folosirea CMP și pentru prețul de vânzare, iar valoarea acestuia ar fi (150 + 200 + 300 + 400 + 550 + 180)/6 = 296,66 USD.

Ca atare, ar rezulta un profit de: 6 x 296,66 - 6 x 281,25 = 92,5 USD, deci un impozit de 14,8 USD.

ANAF-ul nu îți impune vreuna dintre metodologiile de calcul pe care să trebuiască să o utilizezi în calcularea veniturilor și, automat, a impozitelor generate din tranzacțiile cu monede virtuale.

Tot ce trebuie să faci este să te decizi asupra unei variante de calcul pe care să o utilizezi la fiecare calcul al bazei de impozitare.

Iar raportul de calcul este necesar să fie depus la Agenția Națională de Administrare Fiscală în momentul completării declarației unice și plății impozitului pe profit.

Întotdeauna, indiferent de moneda în care noi realizăm profiturile, impozitul trebuie plătit în lei.

Cu alte cuvinte, tu va trebui ca, pe lângă raportul de calcul al venitului și al impozitului, să vii și cu un raport al cursului valutar.

Acest curs valutar nu este cel din ziua în care îți plătești taxele la ANAF, ci cel pe care moneda în care ai schimbat criptomonedele (USD, în cazul de față) îl avea în momentul realizării profitului.

Cursuri BNR de referință:

• Pentru declarațiile din 2024: 1 EUR = 4,9746 lei (mediu anual)
• Pentru declarațiile din 2025: 1 EUR = 5,0415 lei (mediu anual)
• Pentru USD, folosește cursul de schimb EUR/USD din ziua tranzacției

Astfel, dacă în data de 28.05.2025 ai realizat un profit de 80 USD din vânzarea a x monedă, iar cursul valutar pentru USD era de 4,6 lei, profitul impozabil va fi de 368 lei.

Pentru anul 2026, investitorii în criptomonede au obligația de a plăti impozit pe venit de 16% și, în anumite condiții, contribuții sociale de sănătate (CASS).

CAS-ul (contribuția la pensie) nu trebuie plătită pentru veniturile obținute din monede virtuale.

Ca atare, investitorul va avea de suportat doar contribuții sociale de sănătate (CASS), după cum urmează:

Contribuții sociale de sănătate (CASS)

CASS-ul se calculează în felul următor, în baza venitului net, cu modificări pentru 2026:

NFT-uri (Non-Fungible Tokens)

Pentru creatori de NFT:

• Dacă NFT-ul reprezintă o operă de artă sau drepturi de autor, se aplică impozit de 10% pe 60% din venit (efectiv 6%)
• Dacă NFT-ul este considerat activitate comercială, se aplică impozitul de 16%

Pentru traderi de NFT:

• Impozitare de 16% pe profitul din vânzare, calculat ca diferența dintre prețul de vânzare și cel de achiziție
• Se aplică aceleași metode de calcul (FIFO, LIFO, HIFO, CMP)

Staking și Mining

Staking:

• Recompensele primite se impozitează la valoarea de piață din momentul primirii
• La vânzarea monedelor primite prin staking, se aplică din nou impozitul de 16% pe diferența de preț

Mining:

• Similar cu staking - impozit la primirea recompenselor la valoarea de piață
• Costurile cu energia electrică și echipamentele pot fi deduse

Un aspect important în calculul impozitului pe criptomonede este tratarea pierderilor:

Compensarea pierderilor:

• Pierderile dintr-o tranzacție se pot compensa cu câștigurile din alte tranzacții din același an
• Dacă pierderile depășesc câștigurile, nu se datorează impozit

Reportarea pierderilor:

• Pierderile nefolosite pot fi reportate pentru maximum 7 ani consecutivi
• Acestea se vor scădea din câștigurile viitoare

Exemplu practic: Dacă în 2026 ai câștig de 5.000 lei și pierdere de 2.000 lei, impozitul se calculează pe 3.000 lei (nu pe 5.000 lei), rezultând 480 lei impozit în loc de 800 lei.