Cât trebuite să plătești impozit criptomonede în 2024?

În continuare am creat un articol extrem de detaliat cu privire la acest subiect. Iată ce vei putea citi în rândurile de mai jos:

Ce ai de făcut pentru a putea plăti taxe crypto România?

Monedele virtuale au intrat de curând și în atenția Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care în 2021 a creat și un ghid detaliat dedicat celor ce investesc în astfel de produse.

Conform lui, veniturile realizate de persoanele fizice ce rezultă din transferul de criptomonede sunt venituri impozabile, asupra cărora sunt aplicabile prevederile din Cap X al codului fiscal, Titlul 4 privind „Impozitul pe venit pentru veniturile din alte surse”.

Astfel, cei ce realizează profituri în urma transferului de monedă virtuală au obligația de a declara veniturile prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Declarația trebuie depusă până în data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.

Termenul limită în care poți plăti impozit criptomonede este tot 25 mai.

Credem că este bine ca aici să menționăm faptul că nu se impozitează veniturile mai mici de 200 lei/ tranzacție cu monede virtuale, însă numai cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an calendaristic să fie mai mici de 600 lei.

Cum calculezi profitul pentru a putea plăti impozit pe criptomonede?

În primul rând, trebuie să ții cont că atâta timp cât nu marchezi un profit, nu putem vorbi de venituri realizate din monede virtuale.

Acum, dacă vorbim despre cum poți face un calcul impozit criptomonede, lucrurile pot fi simple, dar se pot și complica destul de tare.

Iată prin exemplele de mai jos de ce zicem asta:

Exemplul 1: cumperi x monede la un preț pe care apoi le vinzi cu profit

Acesta este probabil cea mai simplă variantă: cumperi X monede cu un preț mic, pe care le vinzi când valoarea lor crește, realizând profit.

Din respectivul câștig vei avea de plătit 10 % (+ CAS și CASS dacă este cazul – mai multe detalii mai jos). Nimic complicat aici, de aceea nu credem că este cazul să dezvoltăm mai mult subiectul.

Exemplul 2: cumperi și vinzi monede în mai multe etape, rezultând profituri diferite

Ei bine, de cele mai multe ori lucrurile nu sunt atât de simple cum am prezentat în Exemplul 1. Adesea, traderii vor cumpăra și vinde monede la diverse prețuri, realizând profituri mai mari și/ sau mai mici de-a lungul unui an fiscal.

Așadar, cum calculează ei profiturile? Ei bine, sunt mai multe variante și noi îți vom prezenta unele dintre ele în cele ce urmează.

Simplificăm puțin în primă fază, apoi vom complica și mai tare lucrurile. Dar te luăm încet, să înțelegi cât mai bine exercițiile de calcul pe care le prezentăm.

Iar pentru calculul impozitului se vor putea folosi următoarele metode de evaluare a stocurilor ce sunt foarte la modă printre toți cei ce aleg să investească în crypto:

Metoda FIFO

Metoda FIFO (first in first out – primul intrat, primul ieșit) presupune că bunurile ce au fost achiziționate sau produse întâi să fie vândute primele.

În cazul de față, vânzarea monedelor virtuale se va face în ordinea achiziției lor. Ca atare, urmând scenariul prezentat anterior, avem următoarele profituri:

• 200 – 20 = 180 USD
• 210 – 30 = 180 USD
• 180 – 100 = 80 USD
• 170 – 50 = 120 USD
• 190 – 150 = 40 USD

Totalizând, persoana în cauză va avea de achitat un impozit criptomonede de 10 % din 600 USD, rezultând 60 USD.

Metoda LIFO

Metoda LIFO (last in first out – ultimul intrat primul ieșit) presupune ca bunurile produse sau achiziționate ultimele să fie primele care părăsesc stocul.

Cu alte cuvinte și revenind la exercițiul nostru, investitorul ar fi generat următoarele profituri:

• 200 – 150 = 50 USD
• 210 – 50 = 160 USD
• 180 – 100 = 80 USD
• 170 – 30 = 140 USD
• 190 – 20 = 170 USD

Veniturile generate vor fi tot 600 USD, rezultând taxe crypto România pentru anul respectiv tot de 60 USD.

Metoda HIFO

Metoda HIFO (highest in first out – cea mai scumpă intrare e prima care iese) presupune scoaterea din stoc a produselor celor mai scumpe întâi.

Revenind la al nostru exemplu, această metodă s-ar traduce în:

• 200 – 150 = 50 USD
• 210 – 100 = 110 USD
• 180 – 50 = 130 USD
• 170 – 30 = 140 USD
• 190 – 20 = 170 USD

Din nou, rezultă un câștig de 600 USD, deci va trebui achitată o taxă criptomonede pe profit de 60 USD.

Exemplul 3: cumperi monede la diverse prețuri, dar nu vinzi decât parte dintre ele

Ei bine, în Exemplul 2 ai făcut cunoștință cu cele trei principii de calcul al bazei de impozitare pentru monede virtuale.

Dar chiar și acolo, așa cum spuneam, am simplificat puțin lucrurile și am presupus că toate criptomonedele deținute de un investitor vor fi, la un moment dat, vândute.

Sigur, în cazurile respective, știind prețurile de achiziție și cele de vânzare, a rezultat un impozit crypto identic, indiferent de varianta de calcul aleasă.

Ce profit criptomonede și, mai important, ce impozit va trebui investitorul să plătească?

Vom folosi tot cele trei metode de calcul a stocurilor prezentate mai sus și atât de consacrate, FIFO, LIFO și HIFO, precum și o variantă propusă de niște economiști români, CMP.

Calcul utilizând metoda FIFO

• 3000 – 1200 = 1800 USD
• 3000 – 1500 = 1500 USD
• 3000 – 1000 = 2000 USD

Rezultă un câștig de 5300 USD, deci un impozit de 530 USD. La această sumă nu se va adăuga CAS, dar din cauză că se depășește plafonul de 6 venituri brute lunate, se calculează și un CASS de 1.800 lei.

Calcul utilizând LIFO

• 3000 – 2000 = 1000 USD
• 3000 – 2500 = 500 USD
• 3000 – 1300 = 1700 USD

Rezultă un câștig de 3200 USD, deci o bază de taxare criptomonede de 320 USD. La această sumă nu se va adăuga nici CAS și nici CASS.

Calcul utilizând HIFO

• 3000 – 2500 = 500 USD
• 3000 – 2000 = 1000 USD
• 3000 – 1500 = 1500 USD

Rezultă un venit de 3000 USD, deci se va plăti un impozit criptomonede de 300 USD. Din nou, veniturile nete sunt mai mici de 18.000 lei, deci nu se plătesc CAS și CASS.

Metoda CMP

Doi autori români, Bolboceanu Maria, Cîrnu Camil-Ciprian, coordonați de către Lect. univ. dr. Matei Marius Ștefan de la Academia de studii economice din București au venit cu o analiză foarte interesantă care presupunea utilizării unui cost mediu ponderat (CMP) pentru reflectarea corectă a bazei de impozitare în cazul criptomonedelor.

Așadar, acest CMP de achiziție al unei monede s-ar calcula astfel (1200 + 1500 + 1000 + 1300 + 2500 + 2000)/6 = 1583.33 USD

Astfel, dacă ar fi să utilizăm această valoare pentru calculul randamentului investiției avem următoarea ecuație: 3000×3 (valoarea la care am vândut cele trei monede) – 1583.33×3 (monedele calculate la CMP).

Ar rezulta un câștig de 4250.11 USD, rezultând un impozit pe monede virtuale de 425 USD, care este echivalentul a 17.212 lei (la un curs USD/RON de 4.5), deci la care nu se plătește CAS și CASS.

În anumite situații se poate ca această tehnică de calcul să fie mai avantajoasă ca altele.

Poți vedea din exemplele pe care le-am prezentat aici că, folosind-o, vei beneficia de costuri mai mici decât cele generate utilizând metoda FIFO.

Exemplul 4: cumperi monede la diverse prețuri, vinzi unele dintre ele, câteva chiar și pe pierdere

Iată și ultimul exercițiu la care ne-am putut noi gândi că ar fi și cel mai complex: iei monede la diverse prețuri, vinzi unele dintre ele, câteva cu profit, altele pe pierdere.

Cât plătim impozit criptomonede în acest caz? Vom folosi cele patru metode de calcul de care am amintit mai sus și vom vedea.

Metoda FIFO

• 150 – 100 = 50 USD
• 200 – 500 = -300 USD
• 300 – 400 = -100 USD
• 400 – 200 = 200 USD
• 550 – 300 = 250 USD
• 180 – 150 = 30 USD

Atunci când vinzi în pierdere, deci ai un profit să zicem negativ, partea negativă se va scădea din venitul pozitiv.

Ca atare, investitorul va genera, în acest caz, un profit de 130 USD, rezultând un impozit de 13 USD.

Metoda LIFO

• 150 – 350 = -200 USD
• 200 – 250 = -50 USD
• 300 – 150 = 150 USD
• 400 – 300 = 100 USD
• 550 – 200 = 350 USD
• 180 – 400 = -220 USD

Rezultă un profit tot de 130 USD, deci un impozit de 13 USD.

Metoda HIFO

• 150 – 500 = -350 USD
• 200 – 400 = -200 USD
• 300 – 350 = -50 USD
• 400 – 300 = 100 USD
• 550 – 250 = 250 USD
• 180 – 200 = -20 USD

Rezultă o balanță de -270 USD, deci, în cazul de față, investitorul nu va avea nimic de plată drept impozit criptomonedă.

Metoda CMP

CMP al valorii tuturor monedelor ar fi de (100 + 500 + 400 + 200 + 300 + 150 + 250 + 350)/8 = 281.25 USD

Ținând cont că și valoarea de vânzare a monedelor a diferit, considerăm utilă folosirea CMP și pentru prețul de vânzare, iar valoarea acestuia ar fi (150 + 200 + 300 + 400 + 550 + 180)/6 = 296.66 USD.

Ca atare, ar rezulta un profit de: 6 x 296.66 – 6 x 281.25 = 92.5 USD, deci un impozit de 9.25 USD.

Ce spune legea privind calculul impozitului pe criptomonede. Ce metodă să folosești?

ANAF-ul nu îți impune vreuna dintre metodologiile de calcul pe care să trebuiască să o utilizezi în calcularea veniturilor și, automat, a impozitelor generate din tranzacțiile cu monede virtuale.

Tot ce trebuie să faci este să te decizi asupra unei variante de calcul pe care să o utilizezi la fiecare calcul al bazei de impozitare.

Iar raportul de calcul este necesar să fie depus la Agenția Națională de Administrare Fiscală în momentul completării declarației unice și plății impozitului pe profit.

Impozitul trebuie plătit în lei. Cum facem schimbul valutar?

Întotdeauna, indiferent de moneda în care noi realizăm profiturile, impozitul trebuie plătit în lei.

Cu alte cuvinte, tu va trebui ca, pe lângă raportul de calcul al venitului și al impozitului, să vii și cu un raport al cursului valutar.

Acest curs valutar nu este cel din ziua în care îți plătești taxele la ANAF, cei cel pe care moneda în care ai schimbat criptomonedele (USD, în cazul de față) îl avea în momentul realizării profitului.

Astfel, dacă în data de 28.05.2023 ai realizat un profit de 80 USD din vânzarea a x monedă, iar cursul valutar pentru USD era de 5 lei, profitul impozabil va fi de 400 lei.

Când trebuie plătit CAS și CASS

Sigur, așa cum suntem siguri că deja ai aflat (plus, ai și citit în introducere și în exemplele prezentate), lucrurile s-au schimbat puțin pentru veniturile realizate în 2023 și ca atare, și pentru declarația de venit ce trebuie completată în 2024.

Astfel, în funcție de veniturile nete (după ce calculăm valoarea de impozit crypto și îl scădem din câștigurile totale, rezultă veniturile nete anuale), beneficiatul va avea de plătit și contribuții la pensie (CAS) și contribuții sociale de sănătate (CASS), după cum urmează:

Contribuții la pensie – CAS

CAS-ul se calculează în felul următor, în baza venitului net:

• Mai mic de 12 salarii brute (35.999 lei) -> nu trebuie plătită contribuție la pensie
• Între 12 și 24 salarii brute (36.000 lei – 71.999 lei) -> contribuția se calculează ca 750 lei pe lună (x 12 luni = 9.000 lei pentru întreg anul 2023)
• Peste 24 salarii brute (<72.000 lei) -> contribuția se calculează ca 1.500 lei pe lună (x 12 luni = 18.000 lei pentru întreg anul 2023)

Contribuții sociale de sănătate (CASS)

CAS-ul se calculează în felul următor, în baza venitului net:

• Mai mic de 6 salarii brute -> nu trebuie plătită contribuție la sănătate
• Între 6 și 12 salarii brute (18.000 lei – 35.999 lei) -> contribuția la sănătate se calculează ca 150 lei pe lună (x 12 luni = 1.800 lei pentru întreg anul 2023)
• Între 12 și 24 salarii brute (36.000 lei – 71.999 lei) -> contribuția la sănătate se calculează ca 300 lei pe lună (x 12 luni = 3.600 lei pentru întreg anul 2023)
• Peste 24 salarii brute (<72.000 lei) -> contribuția la sănătate se calculează ca 600 lei pe lună (x 12 luni = 7.200 lei pentru întreg anul 2023)